Облагается ли наследство НДФЛ: обзор налогов при наследовании

Получение наследства является определенным доходом преемника, особенно если в собственность перешла недвижимость, имущественные права или другие ценности. Но радость от такого имущества сопряжена с важным вопросом: облагается ли налогом наследство после смерти наследодателя?

Если у вас имеются вопросы, вам нужна помощь, пожалуйста, звоните в бесплатную федеральную юридическую консультацию.

  • Звонок по всей России бесплатный 8 800 350-94-43
  • Какие налоги платятся при вступлении в наследство?

    Согласно Налоговому кодексу России по ст.217 в п.18 налог НДФЛ на имущество, полученное по наследству, не нужно платить, кроме наследования вознаграждений:

    • от патентов изобретений, промышленных образцов, полезных моделей;
    • от произведений литературы, науки и искусства.

    Правило является универсальным и распространяется на всех — родственников, посторонних лиц, пенсионеров, ветеранов, т. е. никто из льготников не имеет преимущества перед другими.

    Важно!

    Подоходный налог при вступлении в наследство для близких родственников, пенсионеров и всех других категорий физических лиц в России в 2019 году не взимается.

    Однако при наследовании нужно заплатить другой налог — государственную пошлину. Несмотря на название «пошлина», этот платеж относится к налогам и действует в рамках НК РФ под главой 25.3.

    Госпошлина платится для получения свидетельства о праве на наследство — его выдает нотариус. Без него невозможно осуществить государственную регистрацию прав на недвижимость.Облагается ли наследство НДФЛ: обзор налогов при наследовании

    Размеры пошлины по ст.333.24 НК РФ в пп.22 п.1:

    • близким родственникам, в т.ч. приемным детям, — 0,3% от стоимости имущества и не больше 100 000 рублей;
    • остальным получателям наследства — 0,6% от стоимости имущества и не больше 1 000 000 рублей.

    Размер налога на наследство денежного вклада и других видов ценностей определяется так же. В случае имущественных прав действуют общие правила — депозиты, ценные бумаги и т.д. освобождены от НДФЛ при переходе по наследству, кроме вознаграждений от патентов, авторских произведений.

    Таким образом, ответ на вопрос, платят ли налог на наследство наследники первой очереди, таков: они платят госпошлину в меньшем размере, чем остальные лица. Ведь наследники первой очереди — это самые близкие родственники умершего, о чем сказано в ст.1142 Гражданского кодекса России. Всего очередей 8.

    Важно! Стоимость недвижимого имущества определяется согласно ст.333.25 НК РФ — по рыночной либо кадастровой оценке имущества на день открытия наследства. Наследодатель сам предоставляет документы о той или иной стоимости для расчета величины пошлины.

    Кадастровая стоимость содержится в данных ЕГРН — в выписке из реестра. Она содержит несколько разделов в виде таблиц.Облагается ли наследство НДФЛ: обзор налогов при наследовании

    • Также кадастровую стоимость можно найти с помощью сервиса Росреестра «Справочная информация».Облагается ли наследство НДФЛ: обзор налогов при наследовании
    • Правильно заполните форму для поиска. Облагается ли наследство НДФЛ: обзор налогов при наследовании
    • В выданных результатах вы увидите справку с кадастровым номером объекта.Облагается ли наследство НДФЛ: обзор налогов при наследовании
    • В ней вы найдете краткую информацию о недвижимости.Облагается ли наследство НДФЛ: обзор налогов при наследовании
    • Как рассчитывается налог на свидетельство о праве на наследство:
    • Пример 1

    Распутин Иван получил по наследству от отца квартиру. Ее кадастровая стоимость равна 1 000 000 рублей, а на рынке такая квартира стоит 1 500 000 рублей. Распутин предоставил нотариусу выписку из ЕГРН. Госпошлина равна: 1 000 000 × 0,3% = 3 000 рублей.

    Важно!

    По п.5 ст.333.38 НК РФ преемник освобождается от уплаты госпошлины, если проживал с умершим и продолжает проживать там после его смерти.

    Но при получении наследства с завещанием и без необходимо заплатить и другие налоги — имущественные. Их уплачивают все собственники объектов, перечисленных в ст.389 и 401 НК РФ. В ст.389 указаны объекты земельного налога, в ст.401 — на имущество. Они платятся каждый год, пока имущество находится в вашей собственности.

    1. Рассчитывать их не нужно — это сделает ИФНС, к которой относятся эти объекты. По результатам расчетов инспекция направит вам письмо, содержащее уведомление:
    2. Облагается ли наследство НДФЛ: обзор налогов при наследовании
    3. С письмом будет выслано платежное извещение:
    4. Облагается ли наследство НДФЛ: обзор налогов при наследовании
    5. Если у вас имеются вопросы, вам нужна помощь, пожалуйста, звоните в бесплатную федеральную юридическую консультацию.
  • Звонок по всей России бесплатный 8 800 350-94-43
  • С какого момента начисляется налог на имущество по наследству?

    Земельный и имущественный налоги начисляются на нового собственника со дня открытия наследства, т. е. с момента смерти прежнего владельца. При расчете будет учтено, что новый хозяин владеет объектом не полный год, а с даты смерти и до конца календарного года.

    Если смерть наступила до 15-го дня месяца включительно, то этот месяц засчитывается в период владения новым хозяином. Если же смерть наступила после 15-го дня, то этот месяц не участвует в расчете.

    Пример 2

    Распутин Иван унаследовал дом от отца. Отец умер 10 июня 2019 года. Ивану нужно будет заплатить налоги на дом и землю за период июнь-декабрь, т. е. 7 месяцев. При расчете ИФНС использует коэффициент 7/12.

    Другие даты:

    • в случае признания лица умершим через суд — с даты по судебному решению;
    • в случае решения о признании лица без вести пропавшим с большой вероятностью гибели — с предположительной даты смерти по судебному решению.

    Итоги

    1. Наследство от родителей не облагается подоходным налогом.
    2. В России наследование не подлежит обложению НДФЛ, кроме вознаграждений за патенты, изобретения, авторские произведения.
    3. Но есть другие налоги и пошлины при вступлении в наследство — земельный налог, налог на имущество и госпошлина за вступление в права.

    Оформление депозита в наследство

    Для определения круга наследников необходимо время, при том, что в завещании уже упомянуты некоторые лица, есть срок, который начинается открытием наследства и заканчивается вступлением в такие права.

    В шестимесячный срок после кончины родственника надо заявить нотариусу о своих правах наследования

    Наследство, принимаемое от родственника, может состоять не только из вещей и недвижимого имущества, в наследуемые ценности включаются денежные средства, размещенные на счетах и депозитах почившего человека.

    Обязанности и права наследника депозита

    Имущество умершего родственника в виде банковского счета относится к имуществу, передаваемому по наследству. Переход наследуемых денег к законным наследникам осуществляется путем процедуры, именуемой «универсальным правопреемством».

    Институт наследования существовал и до образования современной России в 1991-ом. Согласно этому у наследников вкладчиков Сбербанка уже несуществующего СССР есть свои права.

    Со вступлением в силу III части ГКРФ в 2002-ом наследственное право существенно изменилось, в том числе относительно банковских депозитов.

    https://www.youtube.com/watch?v=6eee0sm3Xmk

    Сегодня родственники скончавшегося могут получить права на вклад:

    • по завещательному распоряжению, написанному в банке;
    • по завещанию, составленному в законном порядке у нотариуса;
    • по закону.

    Облагается ли наследство НДФЛ: обзор налогов при наследовании

    Наследниками могут быть родственники, не указанные в завещании.

    Эта ситуация оговорена как раз III частью ГК, в которой прописано восемь очередей получателей наследства «по закону»: 1-я очередь — супруг, дети, родители; 2-я очередь — братья и сестры, дедушка и бабушка; 3-я очередь — дяди и тети; 4-я очередь — прадедушки и прабабушки; 5-я очередь — двоюродные внуки и внучки, двоюродные бабушки и дедушки; 6-я очередь — двоюродные правнуки и правнучки, двоюродные племянницы и племянники, двоюродные дяди и тети; 7-я очередь — пасынки и падчерицы, отчим и мачеха;

    8-я очередь — нетрудоспособные иждивенцы.

    Наследниками восьмой очереди признают лиц, которые не относятся ни к одной из семи очередей, т.е. не являются даже дальними родственниками, но были нетрудоспособными иждивенцами наследодателя. Для вступления в наследство нужно, чтобы они находились на иждивении (содержании) наследодателя и проживали вместе с ним не менее года.

    Для определения круга наследников необходимо время, при том, что в завещании уже упомянуты некоторые лица, есть срок, который начинается открытием наследства и заканчивается вступлением в такие права.

    В шестимесячный срок после кончины родственника надо заявить нотариусу о своих правах наследования. И лишь спустя полгода наследство могут передать во владение родственнику, указанному в завещании.

    Кстати, наследодатель вправе отказать в получении наследства определенному человеку, это прописывается в завещании.

    Случается, что наследник депозита не имеет представления, что стал таковым в течение длительного времени (более полугода), или он не информирован о существования имущества для наследования, в частности, банковского депозита.

    Если данные обстоятельства открылись ему намного позже 6 месяцев, то существует процедура для восстановления периода наследования.

    Это работает и в ситуации, если получатель наследства не вступил в права наследования в срок по болезни.

    В целом законодательство по наследованию депозитов в банках не имеет существенных отличий от имущественного наследования, например, объектов недвижимости.

    Пожилой человек заранее заботится о благополучии близких на случай своей кончины. Потому многие используют возможность подготовить завещательное распоряжение в банке, имея там вклад или счет.

    Распоряжение, подписанное работником финансовой организации, приравнивается к заверенному нотариусом завещанию. Банк выдает распоряжение бесплатно на основе письменного заявления владельца счета.

    В нем может указываться несколько людей и доля депозита каждого из них.

    Если же подобного распоряжения оформлено не было, что случается, когда кончина была внезапной, это усложнит процесс оформления не сильно.

    Обратившись к нотариусу вы получите список документов, которые необходимо собрать или оформить, прежде чем получить полное право распоряжаться счетом в банке.

    Большую часть документов нотариус поможет вам оформить, не отказывайтесь от его услуг, так как даже «незначительные» на взгляд обычного человека недочеты в оформлении юридических документов могут сильно затянуть процесс вступления в наследство и «помотать» вам нервы.

    Налог на вклад по наследству

    Имущество, которое получено в порядке наследования или дарения от родственников, по закону никакими налогами не облагается: ни налогом на имущество, ни налогом на наследство, ни подоходным налогом (во многих странах это практикуется).

    Федеральный закон по налогообложению наследства, действует с января 2006-го, законодатели в разные годы неоднократно уточняли особенности налогообложения.

    К примеру, есть свои нюансы для тех ситуаций, когда датой открытия наследства (то есть смерти гражданина) была дата до 2006 года.

    Читайте также:  Подназначение наследника: зачем нужно, когда применяется

    https://www.youtube.com/watch?v=H2W8Y16l0VY

    Льготы касаются лишь дарения и наследства от родственников. С другой стороны, даже при отсутствии налогов, за вступление в права наследникам придется заплатить госпошлину и услуги нотариуса, составляющие по 0,3% от цены имущества.

    Сложные ситуации по налогообложению наследуемого вклада в банке

    При возникновении сложностей в вопросе налогообложения рекомендуем получить разъяснение в письменном виде от налоговиков о действующих в это время государственных сборах в различных ситуациях наследования различного имущества. На подобные запросы налоговые органы обязаны отвечать.

    Учтитывайте, что наследник, вступая во владение размещенными в банке депозитами, может не только обналичить их и забрать, но и оставить эти средства на дальнейшее сохранение в этой же кредитной организации. Тогда, возможно, появится вопрос о налогообложении депозита, но не будем здесь на нем останавливаться.

    Рейтинг статьи 3.4 из 5 Вклад «Акция «Хит сезона»»

    • Общие условия
    • Требования и документы
    • Примеры расчетов
    • Ставка: до 8,5%
    • Сумма: от 50 000 до 1 500 000 ₽
    • Срок: 181 день
    • Капитализация: есть
    • Выплата процентов: ежемесячно
    • Пополнение: нет
    • Частичное снятие: нет

    СмартВклад — Мультивалютный

    • Общие условия
    • Требования и документы
    • Примеры расчетов
    • Ставка: до 7,0%
    • Сумма: от 50 000 ₽
    • Срок: от 3 месяцев до 2 лет
    • Капитализация: есть
    • Выплата процентов: ежемесячно
    • Пополнение: есть
    • Частичное снятие: есть

    Вклад «Накопительный счет»

    • Общие условия
    • Требования и документы
    • Примеры расчетов
    • Ставка: до 7,5%
    • Сумма: Любая
    • Срок: Любой
    • Капитализация: нет
    • Выплата процентов: нет
    • Пополнение: нет
    • Частичное снятие: нет
    • Общие условия
    • Требования и документы
    • Примеры расчетов
    • Ставка: до 8,0%
    • Сумма: от 10 000 ₽
    • Срок: от 92 дней до 3 лет
    • Капитализация: есть
    • Выплата процентов: в конце срока
    • Пополнение: нет
    • Частичное снятие: нет

    Вклад «Накопительный счет»

    • Общие условия
    • Требования и документы
    • Примеры расчетов
    • Ставка: до 7,5%
    • Сумма: от 1 ₽
    • Срок: Любой
    • Капитализация: есть
    • Выплата процентов: ежемесячно
    • Пополнение: есть
    • Частичное снятие: есть

    Налог на наследство в 2021 году: по закону, по завещанию

    Многие из тех, кто получил или рассчитывает получить наследство, задаются вопросом, действует ли сейчас налог на наследство, как это было ранее (до января 2006 года). Для всех наследующих будет важно узнать, что наследство как таковое не является объектом налогообложения. В то же время, получатели наследственного имущества или прав не освобождаются от иных расходов.

    В частности, в доход государства нужно будет уплатить определенную сумму за оформление наследства, а также за возможные административные действия, связанные с переоформлением на получателя того или иного имущества. К примеру,

    • нотариус, согласно п. 21 ст. 333.24 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ), взыщет пошлину в размере 100 рублей за то, что засвидетельствует подлинность подписи на заявлении о принятии наследства, если такое заявление пересылается по почте;
    • за выдачу свидетельства о праве наследственное имущество, согласно п. 22 ст. 333.24 НК РФ, нотариусу необходимо оплатить пошлину, равную 0,3% цены такого имущества (максимальная сумма пошлины – 100 000рублей), если оно переходит к ребенку, мужу или жене, родителю, полнородному брату либо сестре наследодателя, либо равную 0,6% цены унаследованного (максимальная сумма сбора – 1000 000рублей), если оно переходит к иным лицам;
    • за принятие мер по охране того, что осталось после смерти наследодателя, нотариус взыщет пошлину, равную 600 рублям, согласно п. 23 ст. 333.24 НК РФ;
    • согласно п. 8 ст. 22.1 Основ законодательства о нотариате, принятие нотариусом в депозит наследственных денежных средств предусмотрен тариф, равный 1000рублям.

    Кроме того, в некоторых случаях могут возникнуть и судебные издержки, если раздел унаследованного будет происходить через суд, к примеру:

    • при обращении в суд с требованием восстановить пропущенный срок, предусмотренный для принятия унаследованного, необходимо перечислить в доход государства 300 рублей (для физических лиц) или 600 рублей (для лиц юридических);
    • если в суде рассматриваются имущественные споры, касающиеся раздела наследства либо прав на него, то согласно ст. 333.19 НК РФ, размер пошлины будет варьироваться от 400 рублей до 60 000 рублей (в зависимости от цены иска, то есть стоимости оспариваемого имущества).

    К сведениюОтдельно необходимо отметить, что став собственником определенных вещей (недвижимости, земельных участков, транспортных средств) наследник становится обязанным уплачивать соответствующие налоги, которые будут взыматься с него не как с безвозмездного получателя, а как с нового собственника или владельца.

    Основными такими налогами являются земельный, транспортный и имущественный.

    По закону (без завещания)

    Наследование по закону – это переход права собственности на наследственное имущество к родственникам в порядке очередности.

    7-ступенчатая очередь законных наследников установлена гражданским законодательством (статьями 1142-1145 и 1148 ГК РФ). Первыми наследуют самые близкие родственники – родители, дети, жена или муж, вторыми – сестры и братья, бабушки и дедушки, третьими – тети и дяди, и так далее.

    Законом предусмотрено также наследование по праву представления – от наследников, которые умерли еще раньше или одновременно с наследодателем, право наследования переходит к другим лицам в предусмотренном законом порядке.

    Например, если к наследованию призывается вторая очередь, но ни сестер, ни братьев наследодателя уже нет в живых, вместо них наследуют племянницы и племянники (см. «Наследование по закону (без завещания)».

    В каких случаях происходит наследование по закону:

    • Владелец имущества не оставил завещания;
    • Завещание содержит распоряжение о наследовании определенной части имущества, остальное имущество распределяется по закону;
    • Завещание признано судом недействительным полностью или частично;
    • Наследники по завещанию отказались от наследственного права или отстранены от наследования судом.

    Каков размер государственной пошлины при наследовании по закону?

    1. Если наследники приходятся близкими родственниками умершему (жена или муж, родители, дети, сестры или братья), они оплачивают всего 0,3% от стоимости наследства, при этом сумма госпошлины не может превышать 100 тыс. руб.;
    2. Остальные наследники оплачивают 0,6% от стоимости наследства, при этом сумма госпошлины не может превышать 1 млн. руб.

    Таким образом, размер государственной пошлины зависит от двух факторов:

    • Родственная связь (для близких родственников размер госпошлины вдвое ниже, чем для дальних);
    • Стоимость наследственного имущества (размер госпошлины не зависит от вида наследственного имущества – квартиры, дома, машины или других материальных ценностей).

    По завещанию

    Если владелец имущества при жизни составил и нотариально заверил завещание, наследование будет происходить по завещанию, а не по закону — имущество перейдет в собственность тех лиц, которым оно завещано, даже если они не являются родственниками завещателя.

    Однако в статье 1149 ГК РФ перечислен круг лиц, которые могут претендовать на половину доли, которую получили бы при наследовании по закону, даже если лишены наследственных прав завещателем — обязательная доля в наследстве:

    • Нетрудоспособные жена или муж, мать и отец;
    • Несовершеннолетние и нетрудоспособные дети;
    • Нетрудоспособные иждивенцы.

    Кроме распоряжения завещателя о распределении  имущества между наследниками, завещание может иметь особые положения.

    Например, подназначение наследника – указание другого, дополнительного наследника, который получит долю основного наследника в случае, если тот умрет до момента вступления завещания в законную силу.

    Завещательный отказ – еще одно возможное положение, согласно которому для получения наследства потребуется соблюсти определенное условие или совершить действие, предусмотренное завещателем (см. «Порядок получения наследства по завещанию»).

    Подлежит ли налогообложению наследство, полученное по завещанию? Согласно статье 217 НК РФ, полученное по наследству имущество, независимо – по закону или по завещанию – не облагается налогом. Единственным платежом, который должны совершить наследники, является государственная пошлина за оформление Свидетельства.

      Что собой представляет закрытое завещание?

    Каков размер государственной пошлины при наследовании по завещанию? Как ни странно, он рассчитывается по тем же правилам, что и по закону:

    • Наследники, которые приходятся завещателю близкими родственниками (мужем или женой, сыном и дочерью, отцом или матерью, братом или сестрой), платят 0,3%, но не больше ста тысяч рублей;
    • Наследники, которые являются дальними родственниками или не связаны с завещателем родственными связями, платят 0,6%, но не больше миллиона рублей.

    Советуем почитать «Как доказать и установить родство с умершим«.

    Наследство не является доходом

    Чем отличается переход имущественных прав от дохода, с которого удерживаются средства на выплату алиментов. На первый взгляд, различий нет никаких. Не важно, заработал ли человек деньги или получил в порядке наследования от умершего отца, например. Главное не как получил. Важен сам факт, скажем так, обогащения.

    Это позиция обывательская. Так могут рассуждать люди, не имеющие юридического образования. На самом деле, различия между двумя указанными категориями есть. И они таковы:

    1. Переход имущественных прав – это не всегда обогащение. При получении дохода, человек не берет на себя никаких обязательств. Может быть, только им уплачивается НДФЛ или другой налог. Переход имущественных прав – это совсем другая история. Тут наследник не только получает имущество, но и обязуется отвечать по обязательствам наследодателя. Например, квартира может быть приобретена в кредит. В этом случае, наследник не только получает в собственность недвижимость, но и берет на себя обязанность по погашению кредита. При получении наследства, кстати, не взимаются налоги, что косвенно подтверждает различие между двумя понятиями.
    2. Доход, как правило, это что-то систематическое. Например, плательщику алиментов регулярно вручаются деньги, заработанные им за месяц в какой-либо организации, на основании трудового договора. Наследство оформляется нечасто. Некоторые за всю жизнь ни разу не оформляют права наследования.

    Кроме того, не нужно забывать, что перечень видов доходов в вышеуказанном Постановлении является исчерпывающим. Там, конечно, есть некоторые расплывчатые формулировки, касающиеся гражданско-правовых договоров, но вступление в наследство – это не договор и не сделка.

    Читайте также:  Выморочное имущество: что это, как оформляется, можно ли отсудить

    Таким образом, отвечая на вопрос, нужно ли платить алименты с наследства, можно уверенно говорить: нет, не нужно.

    Но есть из этого правила и одно исключение.

    Нужно ли платить НДФЛ при получении наследства в 2021 году

    Необходимо отметить, что наследование гражданами того или иного имущества может быть сопоставимо с получением доходов, а потому вопрос, нужно при наследовании платить налог на доходы физических лиц (далее – НДФЛ), установленный Главой 23 НК РФ, вполне обоснован.

    Согласно ст. 209 НК РФ, НДФЛ уплачивается на тот доход, который получен физическими лицами – налоговыми резидентами нашей страны от любых источников (как в России, так и за ее пределами).

    Для физических лиц, которые не являются налоговыми резидентами России, объектом налогообложения признается тот доход, который получен ими от источников в нашей стране.

    Однако для наследников законодатель предусмотрел определенные послабления.

    Согласно абз.18 ст. 217 НК РФ, доходы, выраженные как в денежной, так и в натуральной формах, получаемые в порядке наследования, не подлежат налогообложению по нормам главы 23 НК РФ. Данное правило, тем не менее, не распространяется на вознаграждение, которое выплачивается наследникам (являющимся правопреемниками) авторов:

    • произведений литературы, науки, искусства;
    • изобретений, открытий и промышленных образцов.

    В последнем случае необходимо перечислить определенную сумму в бюджет Российской Федерации. Рассмотрим порядок такого перечисления:

    • Наследники авторов произведений, открытий, изобретений и промышленных образцов, получающие соответствующие вознаграждения, перечисляют сумму сбора один раз в календарный год (согласно ст. 216 НК РФ).
    • По общему правилу, установленному ст. 224 НК РФ, налоговая ставка равна 13%. Однако если права автора на получение вознаграждения в России унаследованы лицом, не являющимся налоговым резидентом Российской Федерации, то ставка сбора равна 30%.
    • При оплате данного налога также применяются правила о стандартных (согласно ст. 218 НК РФ), а также о профессиональных налоговых вычетах (согласно ст. 221 НК РФ).

    ИнформацияКак следует из п. 5 ст. 210 НК РФ, если доходы наследника автора как налогоплательщика НДФЛ номинируются в иностранной валюте, то они пересчитываются в рубли по курсу, установленному Центробанком России на дату их фактического получения.

    Налог с квартиры, полученной по наследству

    К радости дорогих наследников спешим сообщить, что налог с квартиры, полученной по наследству платить НЕ нужно

    Наследование имущества: налоговые последствия

    Задумываясь о распределении имущества между наследниками — будь то составление завещания, использование иных инструментов или оставление вопроса на усмотрение закона (распределение имущества между наследниками в соответствии с предусмотренной очередностью), не лишним будет оценить налоговые последствия, с которыми столкнутся наследники. Величина налогов, которую они должны будут заплатить, напрямую влияет на стоимость оставшихся у них активов.

    Многие знают, что физические лица-наследники освобождены от налогов с возникшего в таком случае дохода. Но не все так гладко при наследовании долей в компаниях и получении активов наследодателя по завещательным возложениям и/или отказам, наследственным договорам или от наследственного фонда.

    1. Налоговые обязательства у наследника-физического лица.

    По общему правилу, наследуемое имущество освобождается от налога на доходы физических лиц: Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:… доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также вознаграждения, выплачиваемого наследникам патентообладателей изобретений, полезных моделей, промышленных образцов.подп. 18 п. 1 ст. 217 НК РФ При этом налоги не зависят от основания, по которому наследник получил имущество. Напомним их три: основные — по закону или по завещанию, и достаточно новый вид — по наследственному договору, который очень близок к завещанию.Статья 1111 Гражданского кодекса РФ

    НО, как всегда, есть некоторые нюансы. 

    1.1. Наследование доли в ООО (акций в АО, паев в кооперативах).

    Нередко уставы ООО увязывают возможность вступления наследников в ряды участников с согласием остальных собственников компании. Иногда встречается и полный запрет на передачу наследникам долей в ООО.

    Запрет или отказ в согласии на наследование влечет обязанность Общества выплатить наследнику действительную стоимость наследуемой доли. Оно может быть и к лучшему: живые деньги в моменте могут быть дороже размытых дивидендных перспектив.

    Однако если при «получении доли» налога у наследника нет, то при получении ее действительной стоимости — есть. 

    Подобная ситуация может возникнуть и в случае запрета на принятие наследников в члены производственного кооператива в соответствии с его уставом. В таком случае кооператив выплачивает наследникам стоимость пая умершего члена кооператива, причитающиеся ему заработную плату, премии и доплаты.п. 3 ст. 7 ФЗ «О производственных кооперативах», п. 1 ст. 1176 ГК РФ

    Сразу оговоримся, что подобной ситуации не возникнет в отношении наследования акций в АО. Наследники, к которым перешли акции, становятся участниками акционерного общества без каких-либо исключений.п. 3 ст. 1176 ГК РФ

    При выплате наследнику действительной стоимости доли (пая) само Общество (кооператив) обязано удержать и перечислить в бюджет НДФЛ в размере 13% в качестве налогового агента.Пп. 1,2 ст. 226 Налогового кодекса РФ

    По этому вопросу есть несколько подтверждающих писем Минфина РФ (хотя одно время ведомство было абсолютно противоположного мнения и считало это таким же прямым безналоговым наследованиемПисьмо Минфина РФ от 20.02.2017 г. № 03-04-05/9674):

    Сколько налогов заплатит наследник бизнеса, решал ВС — новости Право.ру

    В 2017 году Дмитрию Лябаху по наследству от отца досталась доля в уставном капитале ООО «Виконт-Экспресс» в размере 33,33%. Но общее собрание общества не впустило Лябаха в круг учредителей. Доля отошла «Виконт-Экспрессу», а наследнику возместили ее действительную стоимость – 63,4 млн руб. 

    Практика Верховный суд определил, когда надо платить налог

    В 2019-м налоговая инспекция № 18 по Самарской области направила Лябаху уведомление, что ему нужно заплатить 8,1 млн руб. НДФЛ, а еще почти 35 000 руб. пеней. Лябах с этим не согласился  он считал, что ничего не должен. Он ссылался на п.

    18 ст. 217 Налогового кодекса («Доходы, не подлежащие налогообложению»): наследство, полученное в денежной и натуральной формах, не облагается налогом. То есть он ничего не должен платить за действительную стоимость унаследованной доли.

     

    А вот административный ответчик считал, что в состав наследства входит именно доля в уставном капитале общества, а не ее стоимость. Поэтому областная ФНС сочла, что нижестоящая инспекция правомерно рассчитала суммы. Тогда Лябах обратился в суд с административным иском.

    Первая инстанция встала на сторону ИФНС. Суд решил, что решающее значение имеет согласие участников общества на переход доли.

    Учредители этого не одобрили, поэтому нельзя считать, что доход получен в порядке наследования. Поэтому и положения п. 18 ст. 217 НК в этом случае применять нельзя (дело № 2а-266/2020).

    Такого же мнения оказались апелляция и кассация, тогда Лябах пожаловался в Верховный суд.

    Наследник реализовал долю?

    Заседание по делу № 46-КАД21-1-К6 прошло 16 июня, председательствовал в процессе Владимир Хаменков. Кассатор на рассмотрение дела в ВС не пришел, налоговую инспекцию представляли Сергей Суркин и Ильхан Талыбов.

    Суркин начал с того, что сама доля в обществе – это объект наследования, который подпадает под п. 18 ст. 217 НК, то есть освобождается от налогообложения. А 63,4 млн руб. Лябах получил от реализации унаследованной доли.

     

    – Реализация доли кем? – уточнил председательствующий.

    – Самим наследником, – пояснил Суркин.

    Суркин продолжил, что, по мнению налоговой, Лябах унаследовал имущество в том состоянии, которое принадлежала его отцу. То есть долю в обществе номинальной стоимостью 3304 руб. А потом произошло преобразование этой доли в ее фактическую стоимость. 

    – Мы считаем это уже второй операцией в отношении унаследованного имущества и п. 18 ст. 217 НК не распространяется на указанные деньги, – сказал Суркин

    «Действительную стоимость доли выплатили исключительно по инициативе самого общества. Его [Лябаха] не спрашивали, желает или не желает он вступить в общество», – заметил Хаменков.

    По словам Талыбова, проблема состоит в том, что, когда выплачивают действительную стоимость, это оформляют как сделку. Он объяснил, что если бы Лябаха все-таки приняли в состав общества, а потом он захотел продать долю, то налоговая тоже расценивала  бы это как новый вид дохода. После этого «тройка» ненадолго удалилась в совещательную комнату, а, вернувшись, отложила слушание до 30 июня. 

    На практике – формальный подход

    Подобные споры на практике не редкость,  и большинство  заканчивается не в пользу наследников – суды отказывают им в освобождении от налога, говорит Иван Шиенок, руководитель налоговой практики Федеральный рейтинг.

    группа Арбитражное судопроизводство (средние и малые споры — mid market) группа Банкротство (включая споры) (high market) группа ГЧП/Инфраструктурные проекты группа Земельное право/Коммерческая недвижимость/Строительство группа Цифровая экономика группа Антимонопольное право (включая споры) группа Корпоративное право/Слияния и поглощения (high market) группа Семейное и наследственное право группа Транспортное право группа Фармацевтика и здравоохранение группа Налоговое консультирование и споры (Налоговое консультирование) группа Налоговое консультирование и споры (Налоговые споры) группа Частный капитал группа Уголовное право Профайл компании
    . Алексей Пауль, руководитель налоговой практики АК Федеральный рейтинг. группа Банкротство (включая споры) (mid market) группа Налоговое консультирование и споры (Налоговые споры) группа Разрешение споров в судах общей юрисдикции
    , продолжает, что, по мнению налоговой, при выплате действительной стоимости доли наследнику происходят две операции, связанные с такими фактами:

    • получение доли по наследству;
    • получение от общества действительной стоимости доли. 
    Читайте также:  Когда человек считается без вести пропавшим: законные основания

    Льготы по НДФЛ применяются только к первой операции, так как п. 18 ст. 217 НК предусматривает освобождение от налогов по доходам, полученным в наследство. А для второй операции льгот нет. Пауль считает, что при более глубоком анализе эти две операции нельзя назвать полноценными. В соответствии со ст.

    23 Закона об ООО («Приобретение обществом доли или части доли в уставном капитале общества»), если согласие участников общества на переход доли не получено, доля переходит к обществу. А наследнику должны выплатить ее действительную стоимость.

    Пауль полагает, что первая операция (по наследованию доли) оказывается незавершенной, она трансформируется в другую – в выплату действительной стоимости доли. При таком подходе происходят не две операции, а одна, и она связана с наследованием.

    Шиенок надеется, что ВС откажется от формального толкования п. 18 ст. 217 НК по делу Лябаха и укажет, что от налогов освобождается любой доход, получаемый при наследовании.

    ВС: Стоимость доли в уставном капитале, полученной в порядке наследования, не облагается налогом

    Верховный Суд опубликовал Кассационное определение № 46-КАД21-1-К6 от 27 октября, в котором рассмотрел вопрос о том, подлежит ли налогообложению действительная стоимость доли в уставном капитале организации, полученная в порядке наследования.

    Суды признали начисление налога законным

    Дмитрию Лябаху по наследству от отца – участника ООО «Виконт-Экспресс» досталась доля в уставном капитале общества в размере 33,3%. 27 июня 2017 г. внеочередным общим собранием участников общества было принято решение не принимать в их состав наследника умершего и выплатить ему действительную стоимость доли участника в уставном капитале.

    В октябре 2018 г. Дмитрию Лябаху была выплачена стоимость унаследованной доли. В связи с этим общество представило в МИФНС России № 18 по Самарской области справку по форме 2-НДФЛ с указанием сведений о получении Дмитрием Лябахом дохода в размере выплаченной ему стоимости доли.

    Код дохода был указан 1542 – доходы в виде действительной стоимости доли в уставном капитале организации, выплачиваемые при выходе участника из организации. На основании этого налоговым органом Дмитрию Лябаху был начислен НДФЛ за 2018 г. в размере свыше 8,1 млн руб.

    , о чем через личный кабинет налогоплательщика направлено уведомление со сроком уплаты – не позднее 2 декабря 2019 г.

    Поскольку налогоплательщик в установленный срок не исполнил обязанность по уплате налога, налоговая инспекция направила в его адрес требование от 23 декабря 2019 г. об уплате НДФЛ в указанном выше размере и пени в сумме 34,6 тыс. руб.

    , со сроком уплаты задолженности до 10 февраля 2020 г. В связи с этим Дмитрий Лябах обратился в суд с административным исковым заявлением к налоговому органу о признании требования незаконным.

    Он указал, что доход, полученный от физического лица в порядке наследования, не подлежит налогообложению в соответствии с п. 18 ст. 217 НК РФ.

    Решением Самарского районного суда г. Самары от 4 марта 2020 г. в удовлетворении административного искового заявления было отказано. Суды апелляционной и кассационной инстанций оставили данное решение без изменений.

    Они исходили из того, что доход наследника умершего участника хозяйственного общества в виде действительной стоимости доли в уставном капитале, выплаченной ему в связи с отсутствием согласия участников такого общества на переход к нему этой доли, не относится к доходам, предусмотренным п. 18 ст. 217 НК РФ, не подлежащим налогообложению.

    В кассационной жалобе в Верховный Суд Дмитрий Лябах, ссылаясь на допущенные судами нарушения норм материального права, просил отменить состоявшиеся по делу судебные акты.

    Верховный Суд встал на сторону наследника

    В НК прописали порядок обложения НДФЛ полученной в дар недвижимостиКак следует из подписанного президентом закона, доход налогоплательщика, получившего в дар недвижимость, определяется исходя из ее кадастровой стоимости

    Изучив материалы дела, Судебная коллегия по административным делам ВС напомнила, что наследник, принявший наследство, независимо от времени и способа его принятия, считается собственником наследственного имущества, носителем имущественных прав и обязанностей со дня открытия наследства вне зависимости от факта государственной регистрации прав на наследственное имущество и ее момента (ст. 1152 ГК РФ, п. 34 Постановления Пленума ВСР РФ от 29 мая 2012 г. № 9).

    Ссылаясь на п. 1 ст. 1110 ГК, ВС указал, что при наследовании имущество умершего переходит к другим лицам в порядке универсального правопреемства, т.е. в неизменном виде как единое целое и в один и тот же момент, если из правил названного кодекса не следует иное.

    К иному ГК в п. 6 ст. 93 относит в том числе случай перехода доли в уставном капитале общества к наследникам граждан, являвшихся участниками общества, пояснил Суд.

    Вид наследуемого имущества формируется участниками общества после принятия ими решения, в соответствии с которым наследник либо становится участником общества, приобретая наряду с неимущественными правами участника общества право на распоряжение долей уставного капитала, либо получает наследственную массу в денежной форме, эквивалентной действительной стоимости доли уставного капитала общества.

    Обращаясь к позиции, закрепленной в Обзоре судебной практики ВС РФ № 1 (2015), Суд подчеркнул, что право лица на получение стоимости унаследованной им доли или ее части возникает в связи с переходом к нему в порядке универсального правопреемства имущественных прав и обязанностей от наследодателя и обусловлено его статусом наследника и такое право следует расценивать как возникшее из наследственных правоотношений.

    Верховный Суд установил, что указание в справке по форме 2-НДФЛ о получении истцом в 2018 г. дохода не изменяет правовой режим дохода как имущества, полученного в порядке наследования, и не отражает действительного существа операции по выплате денежных средств.

    Суд пояснил, что по своей природе получение указанного дохода не связано с фактическим распоряжением имуществом со стороны наследника. «Дмитрий Лябах не приобрел статус участника общества, не стал владельцем доли и, следовательно, не мог выйти из состава его участников.

    Поэтому выплата действительной стоимости доли в уставном капитале общества наследнику не может быть отнесена к операции по реализации имущества, являющейся объектом налогообложения», – отмечено в определении.

    КС опубликовал сборник правовых позиций по косвенному налогообложениюВ него вошли восемь постановлений и определений Суда в сфере косвенного налогообложения с 2014 г. по июль 2020 г.

    Суд обратил внимание, что НК предполагает освобождение от обложения НДФЛ любых доходов (за исключением специально оговоренных), полученных в порядке наследования. Кроме того, Конституционный Суд РФ неоднократно указывал, что в России как правовом государстве законы о налогах должны содержать четкие и понятные нормы.

    Поэтому НК предписывает, что необходимые элементы налогообложения (налоговых обязательств) должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги, когда и в каком порядке он обязан платить, а все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах следует толковать в пользу налогоплательщика (постановления КС РФ от 23 мая 2013 г. № 11-П и от 1 июля 2015 г. № 19-П).

    Таким образом, Верховный Суд указал, что любое экономическое приращение (как в денежной, так и в натуральной форме), которое возникло у физического лица вследствие наследования, не формирует у него обязанности по уплате налога.

    Налоговая льгота в виде освобождения от уплаты НДФЛ распространяется и на выплачиваемую наследнику действительную стоимость доли, поскольку данное действие неразрывно связано с самим наследованием доли, обусловлено существующим нормативным регулированием в области наследования и волей третьих лиц (участников общества), заключил Суд.

    При таких обстоятельствах Судебная коллегия ВС посчитала, что решение налогового органа нельзя признать правомерным, а судебные акты нижестоящих инстанции законными. Так, Верховный Суд отменил указанные судебные акты и вынес новое решение об удовлетворении требований административного истца.

    Комментарий представителя заявителя

    Адвокат Самарской областной коллегии адвокатов Светлана Гогитидзе, которая представляла интересы Дмитрия Лябаха, в комментарии «АГ» отметила, что Верховный Суд, отменяя судебные акты трех нижестоящих инстанций, принял новое, единственное возможное и единственно верное решение.

    Она рассказала, что всего было четыре заседания в ВС РФ, при этом сменилось два состава судей. По мнению адвоката, рассматриваемый вопрос очень непростой и неоднозначный с точки зрения законодательства и правоприменительной практики.

    «Несправедливость ситуации заключалась в том, что если бы в наследство мой доверитель получил недвижимость, акции, деньги, то это перешло бы к нему без всякого налога.

    ИФНС посчитала доходом действительную стоимость доли, мы же доказывали, что это наследство», – пояснила Светлана Гогитидзе.

    Адвокат позитивно оценила то, что Верховный Суд отказался от формального толкования п. 18 ст.

    217 НК РФ, принял доводы наследника, встав на его сторону и указал, что от налога освобождается любой доход, получаемый при наследовании: «Определение ВС РФ положило начало формированию положительной практики по такого рода спорам, и мы оказались сопричастными тому, что этот правовой пробел был устранен, что, конечно, не может не радовать».

    Светлана Гогитидзе также отметила, что, как оказалось, никто с подобными делами до Верховного Суда прежде не доходил. Она добавила, что хотя судебное право в России непрецендентное, но решения ВС для нижестоящих инстанций являются серьезным правовым основанием. То есть от исхода дела во многом зависела дальнейшая судебная практика по всей стране, подчеркнула адвокат.

    «За время тяжбы у нас появились “болельщики”. Люди со схожими проблемами пришли на два последних заседания, их очень интересовало, какое же будет принято решение. И после успешного исхода поблагодарили за настойчивость», – поделилась Светлана Гогитидзе.

    Эксперты оценили позицию Верховного Суда

    Leave a Comment

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *