Договор дарения между юридическими лицами оформить можно, но с некоторыми ограничениями. Все зависит от формы деятельности предприятий – коммерческой или некоммерческий. Рассмотрим, кто признается юридическим лицом, когда дарение запрещено, а также особенности налогообложения, бухгалтерские проводки, пошаговый алгоритм действий и последствия нарушения запрета.
Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 (800) 302-57-35 Бесплатный звонок для всей России.
Юридическое лицо: понятие, особенности
Согласно ст.48 ГК РФ, юридическим лицом (далее – ЮЛ) признается организация, у которой в собственности есть имущество, и она отвечает им по своим обязательствам. Также в компании должен вестись бухгалтерский учет, присутствовать учредительные документы. Обязательное условие – регистрация в ЕГРЮЛ, делается это через ИФНС.
Юридическим лицом признаются государственные и частные учреждения.
В свою очередь, в зависимости от рода деятельности они делятся на два вида:
- коммерческие: ООО, ЗАО, ПАО и пр., занимающиеся коммерческой деятельностью и получающие прибыль;
- некоммерческие: общественные объединения, фонды, кооперативы, государственные компании, политические партии, общины, религиозные объединения (получение прибыли не является их целью).
Дарение между юридическими лицами имеет ряд особенностей, и не всегда разрешено. Рассмотрим все тонкости подробно.
Пройдите опрос и Юрист бесплатно поделится планом действий по договору дарения в вашем случае
Когда дарение между юридическими лицами запрещено?
Согласно пп. 4 п.1 ст. 575 ГК РФ, запрещено дарение между двумя организациями, ведущими коммерческую деятельность. Исключение – недорогие подарки стоимостью до 3 000 руб.: их дарить можно.
Когда возможна передача подарка между ЮЛ:
- между некоммерческими и коммерческими предприятиями;
- между некоммерческими ЮЛ.
Коммерческие ЮЛ могут совершать безвозмездные сделки.
Например, оформить договор ссуды, безвозмездного пользования (гл. 36 ГК РФ), если они не противоречат существу сделки.
Запрет связан с тем, что некоторые учреждения могут попытаться прикрыть возмездную сделку договором дарения, дабы избежать уплаты налогов:
согласно пп.3.8 п. 1 ст. 251 НК РФ, доходы, полученные в результате безвозмездной помощи, при определении налогооблагаемой базы не учитываются.
По закону возмездные сделки, прикрываемые дарением, признаются притворными. Заинтересованные лица вправе оспаривать их в судебном порядке, ссылаясь на п.2 ст. 170 ГК РФ. В результате подаренное имущество одаряемый обязуется вернуть дарителю.
Важно! Передача имущества между ЮЛ не всегда признается дарением. Например, одна организация может сделать вклад в уставной капитал другой, и это не считается безвозмездной сделкой: такие действия возможны в рамках инвестирования, либо при изменении состава учредителей.
Налогообложение при дарении между юридическими лицами
Если коммерческая организация дарит по договору дарения (далее – ДД) имущество (деньги, автомобиль, Недвижимость, товар, готовую продукцию) некоммерческой или наоборот, обязательна уплата НДС. Ставка определяется, исходя из рыночной стоимости подарка.
Одаряемые обязаны уплачивать Налог на прибыль организаций, а подарок учитывается как внереализованный доход. При исчислении налога нужно ориентироваться на рыночную стоимость подаренного имущества. Она подтверждается заключением оценочной экспертизы или чеками.
Когда налог на прибыль платить не нужно?
Указанный налог не уплачивается, если уставной капитал дарителя состоит минимум на 50% из вклада одаряемого или наоборот, когда капитал одаряемого сформирован на 50% за счет средств дарителя.
Стороны освобождаются от налогообложения и в других ситуациях:
- подарок предназначен для обеспечения безопасного функционирования атомных станций;
- заключен договор пожертвования, сделка носит благотворительный характер.
Налог не платится, если имущество переводится на баланс дочерней компании.
Бухгалтерские проводки
Подарив имущество другому ЮЛ, организации нужно списать его со своего баланса.
Для этого потребуются бухгалтерские проводки:
- Сначала списывается изначальная стоимость подарка. Проводка – «Дебет счета 01, субсчет «выбытие основных средств, Кредит 01».
- Прекращение начисления амортизации со следующего месяца. Для списания указывается «Дебет счета 02, кредит счета 01».
- Внесение прочих расходов в бухучете. Таковой признается остаточная стоимость подарка, списание производится по проводке: «Дебет счета 91.2, кредит 01».
Важно! Если при передаче подарка возникли дополнительные расходы (транспортировка, упаковка, и пр.), это отражается в «прочих расходах» проводкой «дебет счета 91.2, кредит 01».
Надоело читать?Расскажем по телефону и ответим на ваши вопросы
Правила дарения между юридическими лицами
В первую очередь нужно убедиться, нет ли запрета на сделку.
Далее рекомендуется руководствоваться следующими правилами:
- Допускается оформление договора пожертвования между ЮЛ, если одаряемый осуществляет деятельность в медицинской, образовательной, социальной, благотворительной, культурной, религиозной сфере (ст. 582 ГК РФ). Это одна из форм дарения, но, если даритель и одаряемый – коммерческое учреждения, сумма все равно не может превышать 3 000 руб.
- Если ЮЛ даримая вещь принадлежит по праву хозяйственного или оперативного управления, понадобится согласие собственника на сделку (ст. 576 ГК РФ).
- По ДД допускается дарение права требования долга одаряемому, но с предварительным уведомлением должника.
- Даритель вправе принять на себя обязательства перед третьим лицом по ДД, но потребуется согласование сделки с кредитором.
Важно учитывать, что дарение субъектом предпринимательской деятельности оспаривается кредиторами, если сделка совершена в последние 3 лет, предшествующих подаче дарителем заявления о банкротстве (п. 3 ст. 578 ГК РФ).
Когда лучше оформить договор пожертвования?
Пожертвование – это сделка, совершенная в общественно полезных целях. Она возможна между ЮЛ, ключевое условие – безвозмездность. Преимуществом такой сделки считается отсутствие обязанности дарителя по уплате НДС (ст. 149 НК РФ).
Коммерческие организации вправе жертвовать друг другу суммы или имущество, стоимость которого не превышает 5 МРОТ. Если пожертвование осуществляется между НКО, указанное правило не действует.
Для пожертвований актуально несколько особенностей:
- не требуется согласие или разрешение;
- жертвователь вправе указать, для каких целей предназначен подарок и как его использовать;
- организация, принявшая пожертвование, обязуется вести учет операций с использованием подаренного имущества, если жертвователь заранее определил его назначение;
- жертвователь вправе отменить сделку, если подарок используется не по назначению.
Оформление договора пожертвования актуально, если стороны хотят избежать налогообложения, а подарок предназначен для общеполезных нужд и целей.
Как оформить договор дарения между юридическими лицами: пошаговая инструкция
Согласно ст. 574 ГК РФ, дарение подарка стоимостью до 3 000 руб. совершается устно. Дорогостоящие вещи передаются в дар по письменному договору.
Процедура состоит из нескольких этапов:
- Сделка согласуется сторонами. Одаряемый вправе отказаться от подарка, поэтому важно его согласие.
- Составление письменного ДД.
- Нотариальное удостоверение дарственной.
- Снятие подаренного имущества с баланса учреждения-дарителя.
- Регистрация права собственности на одаряемого.
Рассмотрим каждый шаг подробно.
Шаг 1: согласование сделки
Сторонам необходимо согласовать, какой подарок будет дариться. Первоначальное решение о сделке принимается дарителем, от одаряемого требуется только согласие.
Подарить можно любое имущество, принадлежащее дарителю по праву собственности:
- деньги;
- автомобиль;
- недвижимость;
- долю в уставном капитале.
Важно! Если в организации несколько собственников и уставом предусмотрено Отчуждение имущества по предварительному согласованию, нужно провести собрание и выслушать мнение учредителей. По итогам оформляется протокол, назначается лицо, действующее от имени компании. От единственного учредителя понадобится решение.
Образец решения
Документ должен содержать полную информацию о собственниках и одаряемом:
- название организации, Ф.И.О., паспортные данные учредителей;
- отсылка на желание сделать подарок конкретному лицу;
- сведения о подарке: название, стоимость, реквизиты документов, подтверждающих Право собственности;
- подписи участников.
Образец решения о дарении доли в уставном капитале:
Шаг 2: оформление договора
После решения участниками компании вопросов о сделке оформляется дарственная в письменном виде. Если дарится доля в уставном капитале, понадобится нотариальное удостоверение.
- Размер пошлины составляет 0,5% от стоимости доли, но не менее 300 и не более 20 000 руб.
- Личное присутствие сторон в момент подписания ДД обязательно, в противном случае потребуется нотариально удостоверенная Доверенность на другого человека, который будет действовать в интересах дарителя или одаряемого.
- Представлять интересы одновременно двух сторон один поверенный не вправе.
Образец договора
При оформлении ДД указываются данные о:
- сторонах сделки: Ф.И.О., наименование и адрес ЮЛ, паспортные данные, сведения из ЕГРЮЛ;
- подарке: стоимость, название (машина, недвижимость, и пр.), реквизиты документов на имущество;
- решении и протоколе, оформленном по результатам общего собрания.
В конце ставится дата оформления, подписи сторон. ДД составляется в трех экземплярах: по одному остается у дарителя и одаряемого, третий передается нотариусу. Если сделка подлежит госрегистрации, понадобится четвертый экземпляр, передаваемый регистратору.
Образец договора дарения между юридическими лицами:
Документы
Для оформления ДД понадобятся все документы, имеющие отношение к сделке:
- решение учредителей;
- документы на даримое имущество;
- паспорта сторон;
- регистрационные документы организации;
- согласие фактического собственника.
Шаг 3: внесение изменений в документы организации
После подписания ДД нужно снять подаренное имущество с баланса предприятия, оформить бухгалтерские документы.
Шаг 4: переоформление права собственности
При дарении автомобиля достаточно указать нового собственника в ПТС и переоформить все в ГИБДД. Если подарена недвижимость, обеим сторонам нужно явиться в МФЦ или Росреестр, чтобы подать документы для переоформления права собственности на одаряемого.
В Росреестре сделка регистрируется в течение 10 дней. По результатам выдается выписка из ЕГРН, где в качестве нового владельца указывается одаряемый.
Последствия дарения между коммерческими организациями
Согласно п. 1 ст. 168 ГК РФ, сделка, совершенная в нарушение запрета на дарение между предприятиями, занимающимися коммерческой деятельностью, признается оспоримой.
К ней применяются последствия недействительности сделок. Подарок передается одаряемому, ДД признается недействительным.
Подать Иск об оспаривании ДД вправе даритель, одаряемый или третье лицо, чьи интересы нарушены сделкой.
Судебная практика
Практика по оспариванию ДД и иных безвозмездных сделок между ЮЛ мала, но есть несколько примеров судебных документов, подтверждающих реальное действие запрета:
Заключение Эксперта
Подведем итоги:
- Дарение между ЮЛ разрешается, если обе стороны или одна из них занимается некоммерческой деятельностью.
- Передача имущества в дар между коммерческими ЮЛ запрещена.
- Юридическим лицом признается предприятие, зарегистрированное в ИФНС в установленном порядке и имеющее на балансе имущество, ведущее бухгалтерский учет. ЮЛ может заниматься коммерческой или некоммерческой деятельностью;.
- Для дарения подарка от одного ЮЛ к другому понадобится решение собственников или единственного учредителя, оформление письменной дарственной и регистрация сделки.
- Нарушение условия запрета оспаривается в судебном порядке, последствие – признание ДД недействительным и возврат подарка старому собственнику (дарителю).
Если у вас остались вопросы, задайте их нашим юристам через форму обратной связи на сайте. Они ответят в кратчайшие сроки и проконсультируют вас по любой проблеме!
Ответы юриста на популярные вопросы
Могут ли ИП дарить подарки друг другу, если ведут коммерческую деятельность?
Нет. Деятельность ИП основана на получении прибыли, поэтому дарение запрещено.
Я единственный учредитель ООО, хочу сделать подарки лучшему сотруднику – подарить бытовую технику. Обязательно ли письменное оформление дарственной?
Да, если стоимость техники превышает 3 000 руб.
Руковожу ООО, хочу сделать подарок руководителю филиала одного из банков. Возможно ли это по закону?
Нет, и на это есть две причины: банк и ООО – коммерческие организации. Кроме того, согласно ст. 575 ГК РФ дарение работникам банков допускается только в рамках официальных мероприятий.
Вправе ли иностранная организация подарить имущество российской?
Да. Запрета на отношения между зарубежными и российскими предприятиями нет, но действуют повышенные налоговые ставки по сделкам.
Может ли предприятие купить медицинское оборудование и пожертвовать его муниципальной больнице по договору?
Да, т.к. деятельность государственных и муниципальных учреждений не направлена на получение прибыли.
Дарение между юридическими лицами
Как известно, юридические лица свободны в заключении договоров и во включении в них любых условий, которые тем или иным образом не запрещены законом. В рамках реализации свободы договора, организации могут в полной мере заключать между собой безвозмездные договоры дарения.
Однако, в некоторых случаях юр. лица ограничены в праве совершения дарственных, а иногда это и вовсе им запрещено. Все это зависит от каждого конкретного случая заключения дарственных между организациями, особенности которых мы рассмотрим далее.
Запрещение дарения между юридическими лицами
Согласно ст.
572 ГК, первостепенной характеристикой договора дарения является его безвозмездность, исключающая возможность порождения каких-либо встречных представлений или имущественных обязанностей со стороны одаряемого. В свою очередь, согласно ст. 50 ГК, юридические лица, имеющие в качестве основной цели своей деятельности получение прибыли, являются коммерческими организациями.
К сведению
Совершение дарения исключает возможность получения прибыли, на что направлена деятельность коммерческих организаций. Так, согласно п. 4 ст. 575 ГК, дарительные правоотношения между такими организациями запрещены. Исключения составляют подарки, стоимость которых не превышает 3 тыс. рублей.
Однако, ст. 251 НК, освобождает от налогообложения доход, полученный безвозмездно материнской организацией от дочерней и наоборот, что в принципе запрещено п. 4 ст. 575 ГК.
Так, при совершении подобной запрещенной сделки, заинтересованное лицо может обжаловать ее в суде, последствием чего станет признание ее недействительности по причине притворности (п. 2 ст.
170 ГК). Однако, при разрешении подобных споров, судебная практика придает наибольшее значение истинных намерений сторон — при наличии даже намека на возмездность, сделка не может быть признана дарением.
Если же сделку между коммерческими организациями признают притворной, к ней применяется двусторонняя реституция — каждая из сторон обязана вернуть все полученное по сделке (ст. 167 ГК).
Однако, передача имущественного блага от одной организации в пользу другой, при отсутствии явного встречного представления, не всегда может считаться дарением.
В частности, вклад юридического лица в уставной капитал другой организации исключает возможность применения гражданских норм о дарении, так как исключена безвозмездность такого вклада.
При этом его возмездность вытекает не из положений самой сделки, а из содержания корпоративных отношений.
Стоит отметить, что прямой запрет на дарение установлен только в сделке, где коммерческие организации выступают с обеих сторон дарения. Так, если такое лицо представлено в качестве лишь одной стороны, дарение следует считать вполне законным.
Пример
ОАО «Рыбинвест» и ОО «За ЗОЖ» заключили договор дарения, по которому акционерное общество безвозмездно передавало в собственность «За ЗОЖ» нежилое помещение. После этого, один из акционеров «Рыбинвест» подал иск в суд, с требованием признать указанную дарственную недействительной.
Это было связано с тем, что в подаренном нежилом помещении, одаряемый организовал точку по продаже спортивного инвентаря. По мнению истца, это было связано с получением одаряемым прибыли, что являлось коммерческой деятельностью, а следовательно, нарушало п. 4 ст.
575 ГК, запрещающий дарение между коммерческими организациями.
Представитель «За ЗОЖ», в свою очередь, разъяснил суду и истцу, что согласно п. 4 ст. 50 ГК, Некоммерческая организация, какой и является ОО, может заниматься деятельностью, приносящей доход, для достижения поставленных целей, что также было предусмотрено уставом организации.
Каких-либо ограничений относительно использования, полученного общественными организациями в подарок имущества, законодательство не предусматривало. Таким образом, дарение следовало считать действительным. Выслушав доводы сторон, суд принял сторону ответчика и отказал истцу в его требованиях.
Договор дарения между юридическими лицами
Если на юридические лица не распространяются установленные законодательством запреты и ограничения, то между ними вполне может быть заключен договор дарения, по которому одна организация — даритель, передаст или обяжется передать в пользу другой организации — одаряемого, какое-либо имущественное благо (ст. 572 ГК).
Важно
Согласно п. 2 ст. 574 ГК, договор дарения, где дарителем выступает организация, а сумма подарка превышает 3 тыс. рублей, должен обязательно заключаться в письменной форме.
Исходя из этого, если сумма подарка не превышает указанный стоимостный ценз, то допустимо устное дарение.
Положения ст.
161 ГК, требуют совершения в письменной форме всех сделок, заключенных юридическими лицами между собой или в отношении граждан, независимо от их стоимости.
https://www.youtube.com/watch?v=rDdJoBeZnw0\u0026t=141s
Если юридическое лицо намерено подарить имущество, находящееся у него в оперативном управлении или хозяйственном ведении, то такое дарение будет допустимо только с согласия владельца такого имущества (п. 1 ст. 576 ГК). Указанное ограничение не распространяется на подарки небольшой стоимости.
По общему правилу, право собственности на подарок переходит к одаряемой организации в момент передачи подарка. Однако если переход прав на него требует государственной регистрации (например, недвижимость), то право собственности возникает лишь с момента ее проведения (ст. 223 ГК).
В целях защиты прав кредиторов, законодатель определил возможность отмены дарственной, совершенной в нарушение закона о несостоятельности.
Так, если дарение было совершено организацией, за счет средств, связанных с его предпринимательской деятельностью, в течение последних полугода, предшествующих банкротству предприятия, то по требованию кредитора, суд может отменить такую сделку (п. 3 ст. 578 ГК).
Если предприятие, которое выступает дарителем в консенсуальном договоре дарения, провело реорганизацию до исполнения взятого обязательства, то обязанность его исполнения переходит к его правопреемнику. В случае участия в такой сделке в качестве одаряемого, то к правопреемнику права одаряемого не переходят (ст. 581 ГК).
В случае если одаряемой организацией выступает благотворительный фонд, общественная организация, религиозное объединение, учреждение культуры и т.п. , то более целесообразно передать имущество по договору пожертвования (ст. 582 ГК).
Это позволит дарителю установить целевое назначение для использования подарка, а также проводить регулярный контроль его использования.
Дарение между юридическим и физическим лицом
Отечественное законодательство не запрещает совершения дарения между юридическим и физическим лицом, если заключенная между ними сделка носит безвозмездный характер, а ее положения и содержание соответствуют закону. Так, если стоимость подарка физическому лицу превышает 3 тыс. рублей, договор подлежит обязательному письменному оформлению (п. 2 ст. 574 ГК).
Организации — дарителю следует учитывать установленные законом запреты. Так, согласно п. п. 2, 3 ст. 575 ГК, запрещено дарение в пользу работников медицинских, образовательных и социальных учреждений, а также в пользу государственных и муниципальных служащих.
Исключение из указанного запрета составляют случаи, когда стоимость подарка не превышает 3 тыс. рублей.
Законодатель предусматривает возможность заключения указанными лицами как реального, так и консенсуального договора дарения (ст. 572 ГК). При оформлении консенсуального договора, кроме прямого указания на конкретный подарок, передаваемый гражданину, документ также должен содержать ясно выраженное намерение юридического лица на передачу подарка в будущем.
К сведению
Физическое лицо может получить в подарок от организации, любой из предметов, оборот которых не ограничен или не запрещен. Так, например, не могут быть подарены токсичные или наркотические вещества, военная техника, вооружение, природные ресурсы, музейные экспонаты и т.п.
При получении подарка от юр. лица, у гражданина возникает налоговая обязанность по уплате 13% НДФЛ, от общей стоимости, полученного за календарный год имущества, которая превышает 4 тыс. рублей. Таким образом, если общая стоимость не превышает 4 тыс. рублей — налоговой обязанности не возникает.
Подоходный налог, согласно ст. 40 НК, подлежит исчислению из рыночной стоимости подаренного имущества, которая должна быть подтверждена документально или путем проведения ее оценки. Такая стоимость обязательно должна быть указана в договоре дарения.
Налоги при дарении между юридическими лицами
Поскольку передача имущества юридическим лицом, согласно п. 1 ст. 146 ГК, признается его реализацией, что является объектом налогообложения НДС, даритель признается налогоплательщиком налога на добавленную стоимость. Таким образом, налоговая обязанность при дарении возникает не только у одаряемого, но и у дарителя.
Налоговая база для уплаты НДС, согласно ст. 154 НК, определяется исходя из рыночной стоимости товаров, без включения в нее размера указанного налога.
В то же время расходы, понесенные в связи с совершением дарения (в виде стоимости подаренного имущества и прочих расходов, связанных с его передачей), согласно п. 16 ст. 270 НК, не подлежат учету при исчислении дарителем налога на прибыль организаций.
Одаряемое же юридическое лицо, учитывает полученное в порядке дарения имущество, в целях исчисления налога на прибыль организаций, как внереализационные доходы (ст. 250 НК). При исчислении указанного налога, оценка полученной прибыли осуществляется исходя из рыночной стоимости полученного имущества (ст. 40 НК), но не ниже его остаточной стоимости.
Важно
Информация о стоимости объекта налогообложения должна быть подтверждена документально (например, чеком) или же путем проведения оценки. Для проведения объективной оценки, организации необходимо воспользоваться услугами эксперта-оценщика.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 251 НК, законодатель предусмотрел также случаи освобождения от налога на прибыль при получении организациями подарков от:
- Организаций, уставной капитал которых более чем на 50% состоит из вклада одаряемого юр. лица;
- Организаций, вклад которых в уставной капитал одаряемого превышает 50%.
Дарительные правоотношения между юридическими лицами регулируются большинством норм, применяемых к аналогичным сделкам между гражданами.
Однако особого внимания среди них заслуживает дарение между коммерческими организациями — несмотря на то, что оно запрещено, судебная практика по этому поводу довольно противоречива. Учитывая это, субъекты хозяйствования крайне часто игнорируют запреты, установленные ГК.
Исправить такое положение дел можно только путем более подробного нормативного регулирования безвозмездных сделок, совершаемых юридическими лицами, со стороны законодателя.
Консультация юриста
Вопрос
Обязан ли я уплачивать подоходный налог, если организация, в которой я работаю, безвозмездно подарит мне телефон?
Ответ
Согласно п. 28 ст. 217 НК, такая обязанность возникнет у вас только в случае, если стоимость подарка превысит 4 тыс. рублей. В таком случае НДФЛ будет исчисляться из стоимости, превышающей 4 тыс. рублей. В то же время согласно ст. 226 НК, обязанность по удержанию налога из вашей З/П будет наделен ваш работодатель, ведь он является вашим налоговым агентом.
Вопрос
Акционерное общество подарило общественной организации складское помещение. Каков будет размер госпошлины при регистрации прав на них?
Ответ
Общественная организация является юридическим лицом. Согласно п. 22 ст. 333.33 НК, размер госпошлины при регистрации прав на недвижимость для юр. лиц составляет 22 тыс. рублей и подлежит уплате перед подачей документов.
У вас остались вопросы?
3 важные причины воспользоваться помощью юриста прямо сейчас
Быстро
Оперативный ответ на все ваши вопросы!
Качественно
Ваша проблема не останется без внимания!
Достоверно
С вами общаются практикующие юристы!
Схема нашей работы
Вопрос
Вы задаете вопросы дежурному юристу.
Юрист
Юрист анализирует ваш вопрос.
Связь
Юрист связывается с вами.
Вопрос
Вы задаете вопросы дежурному юристу.
Юрист
Юрист анализирует ваш вопрос.
Связь
Юрист связывается с вами.
Наши преимущества
Вы быстро получите ответ на свой вопрос
Средняя скорость ответа
Количество консультаций за сегодня
Количество консультаций всего
Задайте свой вопрос юристу!
Дарение между юридическими лицами ГК РФ
Время чтения 12 минут Спросить юриста быстрее. Это бесплатно! Размер шрифта: A+ | A−
Дарение между юридическими лицами относится к числу гражданско-правовых сделок. При отчуждении ценностей или имущественных прав стороны обязаны следовать ряду правил. Участникам необходимо придерживаться установленной формы, помнить о требованиях к содержанию, учитывать интересы третьих лиц. Пренебрежение ограничениями грозит недействительностью соглашений.
Статья 575 ГК РФ ограничивает право на заключение безвозмездных сделок. Норма направлена на пресечение взяточничества, уклонения от налогов и иных злоупотреблений. Требование также препятствует реализации схем фиктивного и преднамеренного банкротства.
Запрет дарения между коммерческими организациями категоричен. Пренебрежение им грозит ничтожностью соглашений. Договоры не породят правовых последствий, не повлекут перехода прав на ценности.
Кредиторы дарителя-должника получат возможность истребовать имущество для обращения на него взыскания (ст. 167 ГК РФ). Запрет распространяется на большинство сделок, не имеющих встречного исполнения. Замаскировать дарение, например, займом с последующим прощением долга не получится.
Сделку переквалифицируют и признают ничтожной (Информационное письмо ВАС РФ № 104 от 21.12.05).
Исключение составляют подарки стоимостью не более 3000 рублей. Такие презенты широко распространены в деловой практике. Ярким примером является вручение контрагенту сувениров с фирменной символикой (календари, ручки, блокноты). Этот способ используется бизнесменами в борьбе за лояльность клиентов.
Легальный обход ограничений
Существует ряд случаев, когда запрет дарения не применяется к отношениям юридических лиц. Все они получили закрепление в нормативных актах или судебной практике.
| Общее описание | Правовое обоснование |
| Разный статус | Запрет безвозмездных сделок действует лишь в отношении коммерческих объединений. Перечень таких лиц содержится в ст. 50 ГК РФ. В целях извлечения прибыли создаются хозяйственные товарищества, партнерства и общества, крестьянские хозяйства, производственные кооперативы, унитарные предприятия (муниципальные или государственные). Если получение дохода не является основной целью, организация учреждается в форме фонда, ассоциации, политической партии, общественного движения и т.д. Сделка с такими участниками не попадет под запрет. Так, безвозмездное соглашение между ООО и благотворительным фондом будет действительным при любой стоимости. |
| Отношения между материнской и дочерней компаниями | Учредители-организации могут бесплатно передавать имущество вновь образованным предприятиям. К такому выводу пришел ВАС РФ в постановлении № 8989/12 от 04.12.12 года. Высшая инстанция опиралась в своих выводах на законы 208-ФЗ и 14-ФЗ. Согласно нормативным актам вклады в уставные капиталы обществ не признаются дарением. При этом встречного исполнения учредители не получают. В обмен на взносы они приобретают права управления фирмой и дивиденды. |
| Установление символической платы | Стороны свободны в определении цены договора. Если при заключении соглашения участники оговорят хотя бы минимальное вознаграждение, оспорить сделку будет сложно. При рассмотрении дел служители Фемиды исходят из принципа диспозитивности. Партнеры самостоятельно устанавливают цены. При этом указания об эквивалентности оплаты в законе нет. Стоимость может быть ниже фактической. Давать экономическое обоснование операций стороны не обязаны. К такому выводу пришел, например, Московский окружной ФАС в постановлении № КГ-А40-1229/08. От этого правила отступают, если в действиях партнеров имеются признаки злоупотребления. Использовать механизм не удастся, например, банкротам. Если сделка приводит к ущемлению интересов кредиторов, ее могут оспорить со ссылкой на неравноценность (Определение ВС РФ № 3030-ЭС15-11427(1)). |
Отметим, что отсутствие в договоре условия о цене автоматически не делает его безвозмездным. Если содержание сделки подразумевает вознаграждение, но не содержит точного размера, стоимость вещей, прав, работ или услуг определяется по рыночным ставкам (ст. 424 ГК РФ, постановление ВС и ВАС РФ № 6/8 от 01.07.1996).
Дарение всегда сопряжено с намерением передать ценности без встречного исполнения. Оценка истинного смысла отношений становится ключевым вопросом в делах о переквалификации.
Договор дарения между юридическими лицами
Правила заключения соглашения регламентируются положениями главы 32 ГК РФ. Статья 574 Кодекса обязывает составлять документ в письменной форме. Существенным условием сделки является предмет. Кроме того, в договоре дарения между юридическими лицами должен быть прописан пункт о бесплатности.
Если предметом сделки является недвижимость, переход права регистрируется по правилам закона 218-ФЗ от 13.07.15 года. Нотариального удостоверения дарственная не требует. Исключений немного. Посетить нотариуса придется в случае безвозмездной передачи вклада в уставном капитале общества или отчуждении долей в праве на недвижимость.
Несоблюдение требований к форме и содержанию влекут ничтожность договора (ст. 166 ГК РФ). Такие сделки не порождают юридических последствий. Прав на передаваемые ценности у одаряемой организации не возникает. Предъявить иск о ничтожности могут заинтересованные лица, например, кредиторы. Требование выдвигается в пределах исковой давности – 3 года.
Если основные условия соблюдены, но суть соглашения нарушает чьи-то права, встает вопрос об оспоримости. Лица, интересы которых были ущемлены, вправе настаивать на недействительности дарения. Срок давности составляет 1 год.
Исчислять его начинают с момента получения информации о противоправной сделке. Отличием оспоримых соглашений является необходимость доказывания недействительности в суде. Во внимание принимаются обстоятельства и смысл хозяйственных операций.
Ничтожные сделки признаются таковыми в силу закона.
Наиболее распространенными причинами оспаривания договоров являются нарушение ст. 576 ГК РФ. Основанием становится выход дарителя за рамки полномочий.
Так, распоряжаться имуществом могут организации, получившие его на праве хозяйственного ведения либо оперативного управления. Однако на такие действия необходимо получать письменное согласие собственника. Кроме того, полномочие нередко ограничивается законом. Нарушение не влечет ничтожности сделок, но делает их оспоримыми.
Возможность обжалования появляется и при дарении совместной собственности. При подписании соглашений участникам необходимо заручиться одобрением всех законных владельцев имущества. В противном случае передача ценностей будет оспорена в суде.
Особую процедуру нужно соблюдать при безвозмездной уступке прав требования или переводе долга. В этих случаях сторонам следует помнить о содержании ст. 313, 382 – 386, 388 – 389, 391 – 392 ГК РФ. Одобрение учредителей юридическому лицу требуется при совершении крупных сделок. Перечень оснований оспаривания остается открытым.
«Оспаривание дарственной как притворной сделки»
Налоговые последствия дарения между юридическими лицами
Имущество, полученное организацией безвозмездно, признается доходом. Компании на общей системе налогообложения должны включать стоимость презентов в состав прибыли. Соответствующее правило закреплено ст. 250 НК РФ.
Аналогичный принцип применяется и плательщиками специальных режимов. Оценка производится по рыночным показателям.
Если речь идет об амортизируемых активах, стоимость не должна быть ниже остаточной (разъяснения Минфина РФ № 03-01-18/08-162).
Даритель не вправе учитывать расходы по сделке в составе коммерческих издержек. Такие затраты не уменьшают налоговые обязательства. При этом в ходе передачи на стоимость презента начисляется НДС. Операция попадает под действие ст. 146 НК РФ. Выделить налог следует в счете-фактуре.
Дарение как форма благотворительной деятельности
Далеко не каждая безвозмездная сделка является пожертвованием. Официальное определение термину дает ст. 582 ГК РФ. Законодатель понимает под таковым дарение в общеполезных целях. Юридическое лицо вправе жертвовать деньги и прочие ценности:
- медицинским учреждениям и центрам;
- объединениям социальной направленности;
- благотворительным фондам;
- организациям науки, спорта или культуры;
- музеям;
- религиозным и политическим формированиям, а также прочим образованиям некоммерческой направленности.
Благотворительностью может считаться бесплатное проведение работ, оказание услуг, исполнение обязательства за должника или уступка имущественных прав. Получать разрешения у государственных органов на совершение сделок не нужно. При заключении договора между юридическими лицами может быть установлена цель пожертвования.
В этом случае принимающая сторона обязана организовать обособленный учет актива и операций с ним. Дарение в контексте благотворительной деятельности регулируется законом 135-ФЗ от 11.08.95 года. Получатели целевой поддержки и финансирования не платят налогов. Доходом такие поступления не признаются.
На федеральном уровне налоговых льгот для благотворителей не предусмотрено. Расходы по таким сделкам не принимаются в расчет при обложении прибыли, их нельзя включать в состав коммерческих затрат. Впрочем, преференции разрешено устанавливать региональными законами. Субъекты РФ могут снижать ставку по налогу на прибыль для отдельных категорий плательщиков.
А вот начислять НДС на стоимость переданных благотворителями ценностей не нужно. Освобождение закреплено п.п.12 части 3 ст. 149 НК РФ. Исключения составляют случаи дарения подакцизных товаров. Не облагаются налогом и денежные переводы. Подтверждением права на льготу являются договор пожертвования и передаточный акт.
Таким образом, юридические лица вправе заключать договоры дарения, если один из участников не является коммерческим объединением. Соглашение оформляется в письменном виде с учетом требований к существенным условиям. Нарушение прямого законодательного запрета влечет ничтожность сделки. Права на имущество или деньги у получателя не возникают.
Легально обойти ограничение можно всего несколькими путями. Запрет не распространяется на соглашения между материнскими и дочерними компаниями, а также не действуют при заключении контрактов с условием о вознаграждении или встречном исполнении. Однако использовать такие схемы в целях сокрытия активов или вывода их из-под взыскания не получится.
Обманутые кредиторы обязательно попытаются оспорить операции в суде.
Договор дарения между юридическими лицами — нюансы
Безвозмездной является сделка, по которой одна сторона предоставляет какие-либо выгоды другой без получения чего-либо взамен. Запрета на совершение безвозмездных сделок между юрлицами (как и между предпринимателями) в законе не установлено, однако отдельные правовые нормы ограничивают свободу субъектов предпринимательства в этом аспекте.
Одно из таких ограничений установлено в подп. 4 п. 1 ст. 575 ГК применительно к дарению между коммерческими организациями (мы рассмотрим его ниже). Дарение же между некоммерческой и коммерческой компанией (а также его разновидность — пожертвование) вполне возможно.
Заключение договора ссуды (гл. 36 ГК) между предпринимательскими субъектами Закон никак не ограничивает.
Таким образом, возможно заключение безвозмездных сделок:
- между коммерческими предприятиями, если сделка не нарушает ограничения для дарения и безвозмездность не противоречит существу сделки;
- коммерческими и некоммерческими юридическими лицами;
- некоммерческими компаниями для достижения уставных целей.
Общие правила дарения с участием компаний
Организации имеют право дарить имущество, находящееся у них на правах хозяйственного ведения или оперативного управления (п. 1 ст. 576 ГК). Однако для этого необходимо получить согласие собственника, которое не требуется лишь при стоимости имущества менее 3 000 руб.
В п. 2 ст. 581 ГК установлено общее правило, согласно которому обещание дара переходит к правопреемнику дарителя. Это относится и к дарению между юридическими лицами. Однако если речь идет о договоре пожертвования, такое правило не применяется (п. 6 ст. 582 ГК).
Если даритель — юридическое лицо и стоимость дара превышает 3 000 руб., обязательно заключение письменного договора дарения (п. 2 ст. 574 ГК). При этом следует помнить, что обещание дарения всегда должно быть оформлено письменно (т. е. от стоимости дара не зависит).
Дарение юридическим лицом физическому лицу и наоборот возможно (о нем расскажем ниже).
Правила дарения между коммерческими организациями
Коммерческими, согласно ст. 50 ГК РФ, являются компании, которые определяют извлечение прибыли основной своей целью. Категорически запрещается заключать договоры дарения между коммерческими организациями, если подарок стоит больше 3 000 руб. (подп. 4 п. 1 ст. 575 ГК), причем исключений из этого правила нет.
Сделка, заключенная в нарушение указанного запрета, недействительна по признаку ее несоответствия закону (ст. 168 ГК). Иное бы противоречило сути взаимоотношений между субъектами предпринимательства.
Допускается заключение договоров пожертвования в пользу коммерческой организации, если она осуществляет деятельность в одной из сфер, указанных в п. 1 ст. 582 ГК (науке, образовании и т. д.). Если жертвователь — тоже субъект коммерческой деятельности, сумма пожертвования все равно не может быть больше 3 000 руб.
Ограничения дарения между коммерческой организацией и индивидуальным предпринимателем в ГК специально не оговорены. Значит ли это, что оно возможно независимо от цены дара? Нет, ведь п. 3 ст.
23 ГК устанавливает обязательность применения к предпринимателям тех же правил, что предусмотрены для коммерческих организаций (за исключением случаев, когда из закона вытекает иное).
Таким образом, запрет дарения распространяется и на сделки ИП между собой, а также между предпринимателями и коммерческими организациями.
Судебная практика по дарению между субъектами предпринимательства
Применение запрета к ИП подтверждается судебной практикой:
- пост. АС Восточно-Сибирского округа от 19.02.2015 по делу № А33-5297/2014;